Главная » Регистрация и виды писем

Образец счет фактуры на проценты по займу

Вопрос о составлении счет-фактуры на проценты по займу

Наша компания предоставила заем другой организации

Наша компания предоставила заем другой организации. Ежемесячно мы начисляем проценты. Надо ли выписывать по таким операциям счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж? И отражать ли доход, полученный в виде процентов по такому займу, в декларации по НДС?

Теперь о декларации по НДС. В разделе 7 декларации отразите сумму начисленных процентов. По строке 010 раздела 7 декларации по НДС за те кварталы, в которых вы начисляли проценты по займу, укажите в графе 1 — код операции 1010292. А в графе 2 — сумму процентов по займу, начисленную за квартал. В графах 3 и 4 проставьте прочерки (п. 44.2—44.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н).

Как выставляется счет-фактура НДС при займе?

Выставление счета-фактуры при операциях с займом

БУХУЧЁТ 2015: как выставляется счет-фактура ндс при займе?.

Если предоставление займов на возмездной основе относится к финансовым услугам, то, соответственно, эта операция должна сопровождаться выставлением счетов-фактур . но только на сумму процентов. Разъяснения на этот счет даны в письме Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-07/40. Причем, поскольку речь идет о реализации (пусть и псевдо) услуги, предлагаем при заполнении счета-фактуры ориентироваться именно на это. Иными словами, в строках 3 "Грузоотправитель и его адрес", 4 "Грузополучатель и его адрес" следует ставить прочерки (см. подпункты "е" и "ж" пункта 1 правил заполнения счетов-фактур (приложение 1 к постановлению правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), а также письма Минфина России от 14.05.2012 N 03-07-09/49, от 27.03.2012 N 03-07-09/28).

Обратите внимание! В соответствии с пунктом 5 статьи 168 НК РФ, если речь идет о не облагаемой НДС операции, счета-фактуры следует выставлять без выделения сумм налога. На указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

Однако недопонимание может возникнуть не только при заполнении граф и строк счета-фактуры.

Наиболее популярным среди прочих является вопрос о моменте оказания такой "псевдоуслуги". К примеру, по условию договора займа заемная сумма и проценты по ней возвращаются займодавцу единовременно - через год после заключения договора займа. С какой даты нужно отсчитывать пять дней для выставления счета-фактуры? Какие проценты - начисленные или полученные - выступают в качестве стоимости "отгруженных" услуг? На наш взгляд, к подобного рода услугам. оказываемым перманентно (аренде, например), подход должен быть одинаков. Поскольку услуга "идет" постоянно, доход должен отражаться в течение всего срока действия договора. Иными словами, счета-фактуры следует составлять ежеквартально, используя данные по начисленным процентам по кредиту.

Пример выставления счета-фактуры при предоставлении заёма

ООО "Мастер" предоставило 01.08.2012 денежный заем дочернему предприятию - фирме "Колосок" в сумме 1 000 000 рублей под 10% годовых. Срок возврата займа, а также процентов по нему - 31.08.2012. Для простоты примера предположим, что в течение III квартала общество больше займов не выдавало. В назначенный договором срок фирма "Колосок" возвратила долг в сумме 1 008 219 рублей, где 8 219 рублей (1 000 000 руб. х 10% / 365 дн. х 30 дн.) - проценты за пользование денежными средствами, начисленные и полученные за август. В течение пяти дней после окончания III квартала (до 05.10.2012) ООО "Мастер" должно выставить счет-фактуру дочернему предприятию. Выставленный счет-фактуру следует зарегистрировать в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге продаж (пункт 3 правил ведения книги продаж).

Счет-фактура для заемщика - издательство бухгалтер-дока

Составление счетов-фактур на сумму процентов по выданным займам. Образец счет фактуры на проценты по займуВыставленный счет-фактуру следует зарегистрировать в журнальчике учета приобретенных и выставленных счетов-фактур, также в книжке продаж (пункт 3 правил ведения книжки продаж). Тема счета-фактуры на проценты по займу. На сумму займа (тело займа) счет-фактура заимодавцем не.

До года требовалось оформление счета-фактуры напроценты с пометкой без ндс. Образец счет фактуры на проценты по займуСчета-фактуры напроценты не выставлялись и в книжку продаж не врубались. Соответственно, встает вопрос о выставлении счетов-фактур на проценты по предоставленному займу. Во избежание конфликта с проверяющими лучше использовать другой метод, который к тому же рекомендован бюрократами.

Счет фактура на проценты по выданным займам - форум

Но если организация не выставляет счета-фактуры повсевременно, навряд ли стоит рассчитывать на положительное судебное решение.). Ведь услуга оказывается повсевременно и, как следует, доход должен отражаться втечение всего срока деяния контракта. Размер завышения также может составить значительную величину, к примеру прибольших суммах общехозяйственных расходов. Тема в разделе бухгалтерский учет, сотворена юзером бухгелтер настасья. Соответственно, встает вопрос о выставлении счетов-фактур на проценты по предоставленному займу.

Как высчитать эти 5 совокупных расходов (у нас нет производства, только торговля). Гк проценты - плата за использование чужими средствами) вы тем признаете, что осуществляете некоторые необлагаемые ндс операции. Лицо на осно, выдали займ другому юр.лицу. Образец счет фактуры на проценты по займуИщете инструмент для приема платежей, который позволяет принимать оплату продуктов и услуг банковскими картами, наличными, электрическими средствами, со счета мобильного и через интернет-банк? Потому в таких случаях я советую сделать реализацию чего-нибудь на 1 руб. Организация выдала процентный займ другой организации. Образец счет фактуры на проценты по займу

Нужны ли счета-фактуры на проценты по займам

Занять деньги можно не только в банке. Одна компания другой тоже может выдать денежный заем. При этом ни сумма займа, ни сумма начисленных по нему процентов не будут облагаться НДС (Статья 149 НК РФ ). Но если сам заем не признается объектом обложения НДС (Статья 146 НК РФ ) (Статья 39 НК РФ ). то проценты, при буквальном прочтении НК, в число объектов входят, просто относятся к освобождаемым от налогообложения. Значит, на сумму процентов по займу нужно выставлять заемщику счет-фактуру с отметкой на документе "Без НДС" (Статья 168 НК РФ ) (Статья 169 НК РФ ). А если вы выставлять их не будете, то у налоговиков появится повод привлечь вас к ответственности и наложить штраф за отсутствие счетов-фактур в размере 10 тыс. или 30 тыс. руб. (Статья 120 НК РФ )

Конечно, в такой ситуации проще счета-фактуры выставлять. Но если вы уже попались на их отсутствии, то штраф можно попытаться оспорить. Сейчас объясним как.

Заем и проценты: что является объектом обложения НДС

Начнем с того, что объектом по НДС является реализация товаров, работ, услуг, а также передача имущественных прав (Статья 146 НК РФ ). А вот передача денег от заимодавца заемщику - не объект обложения НДС (Статья 39 НК РФ ). С этим согласен и Минфин. Поэтому в общем-то можно говорить о том, что и передача процентов (тех же денег) от заемщика заимодавцу тоже не должна быть объектом по НДС (Статья 146 НК РФ ) (Статья 39 НК РФ ).

Каково мнение Минфина

У Минфина же несколько другая позиция. В ведомстве считают, что предоставление займа - услуга, а сумма начисленных по нему процентов - стоимость этой услуги. И на стоимость этой услуги (сумму процентов) нужно выставлять счет-фактуру (Статья 169 НК РФ ) и регистрировать его в книге продаж (Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 ). Кстати, то, что предоставление займа - услуга, Минфин говорил и ранее. Но можно ли назвать заем услугой?

По НК услуга для целей налогообложения - это определенная деятельность, результат которой потребляется в процессе ведения этой деятельности (Статья 38 НК РФ ). То есть лицо, которое оказывает услугу, должно совершить какие-то действия. Но по договору займа заимодавец просто передает заемщику определенную сумму, после чего у последнего появляется долговое обязательство (Статья 807 ГК РФ ). А проценты по займу - это плата за пользование деньгами (Статья 809 ГК РФ ) (Постановление Пленума Верховного суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 ). То есть никаких услуг никто никому не оказывает.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе ведения этой деятельности (Статья 38 НК РФ ).

По ГК возмездное оказание услуг (Статья 779 ГК РФ ) и заем (Статья 807 ГК РФ ) - тоже разные вещи. Конечно, при наличии своего определения услуги в НК "мнение" Гражданского кодекса для целей налогообложения - не указ (Статья 11 НК РФ ). Но ссылаясь на положения ГК, ВАС, а вслед за ним и федеральные арбитражные суды высказали мнение, что предоставление займа не обладает признаками услуги для целей налогообложения. Правда, в контексте налога на прибыль (Статья 38 НК РФ ) (Постановление Президиума ВАС РФ N 3009/04 от 03.08.2004 ). Но определение услуги в НК только одно. Выходит, что называть заем услугой неправильно.

Достаточно ли доказать, что заем - не услуга

Да, вы сможете доказать, что заем - не услуга. Но налоговики могут возразить вам, приведя, например, такой аргумент: аренда под определение услуги по НК не подпадает, но при этом она является объектом обложения НДС. На что вы можете им ответить, что при аренде передается имущественное право - право пользования вещью (Статья 606 ГК РФ ). А передача имущественных прав - это самостоятельный объект обложения НДС (Статья 146 НК РФ ).

При займе же деньги передаются не в пользование, а в собственность (Статья 807 ГК РФ ). То есть происходит их реализация, которая не является объектом обложения НДС в силу прямого указания НК (Статья 146 НК РФ ) (Статья 39 НК РФ ). Следовательно, нет повода и выставлять счет-фактуру.

В судах конкретно о выставлении счетов-фактур на проценты по займам практически не спорят. Мы нашли только одно судебное решение, где рассматривался именно такой вопрос. Тогда суд пришел к выводу, что счет-фактуру на сумму процентов составлять не надо, и мотивировал это уже знакомым аргументом: выдача займа не есть услуга для целей налогообложения (Статья 168 НК РФ ) (ПОСТАНОВЛЕНИЕ ТРИНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА от 13.09.2007 по делу N А56-4910/2007 ). Но если вам придется участвовать в споре по этому поводу, то лучше все-таки ссылаться на то, что выплата процентов по займу не является объектом обложения НДС (а не на то, что заем - не услуга).

***

К сожалению, исправить ситуацию, чтобы избежать споров по рассмотренному вопросу, может только законодатель. До тех пор, если вы не готовы спорить с контролерами, выставляйте заимодавцу счета-фактуры на проценты. На налоговые обязательства по НДС это не повлияет.

Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" 2012, N 2

В «Главбухе» № 17, 2012 (в статье «На сумму процентов, начисленных по выданному займу, нужно составлять счет-фактуру») я прочитала, что на сумму начисленных процентов по займам, выданным другой организации, обязательно выписывать счета-фактуры. А надо ли нам выполнять это требование, когда речь идет о денежных займах работникам? Если да, то могут ли нас оштрафовать за отсутствие счетов-фактур для таких случаев?

Наталья Иванова, бухгалтер, ООО «Ветер», г. Москва

Сначала ответим на первый вопрос. Да, выставлять счета-фактуры на сумму процентов нужно, даже если ваша компания выдает займы работникам. Просто такой документ вы оформите для себя - напомним, с пометкой Без налога - и зарегистрируете в книге продаж.

Чиновники считают проценты платой за оказанные компанией услуги по предоставлению займов. В данном случае, по мнению Минфина России, происходит реализация услуг (письмо от 22 июня 2010 г. № 03-07-07/40 ). И тут не важно, кому выданы займы - другой компании или работникам.

Теперь о штрафах. Если инспекторы в ходе проверки выяснят, что вы не оформляли счета-фактуры на сумму процентов, они могут посчитать это грубым нарушением правил учета доходов и расходов. Компании грозит штраф по статье 120 НК РФ. Поскольку в вашем случае ошибка не приводит к недоплате налогов, санкции составят 10 000 руб. Или 30 000 руб. если нарушение допущено в течение нескольких налоговых периодов.

Источники:
www.torglocman.com, buhgalteriya-auditor-buhuchet.ru, www.altair01.ru, ppt.ru, www.glavbukh.ru

Читать дальше:


Комментариев пока нет!
Ваше имя *
Ваш Email *

Сумма цифр справа: код подтверждения



Популярные статьи:

  • Неотделимые улучшения при продаже квартиры образец договора (просм 316)
  • Гарантийное письмо для удо образец (просм 312)
  • Служебная записка об изменении штатного расписания образец (просм 273)
  • Образец заявления на запрет въезда в рф (просм 254)
  • Образец жалобы в опеку и попечительство (просм 195)

  • Последние материалы:

  • Образец заполнения акта осмотра транспортного средства
  • Образец заполнения акта ос 1б
  • Односторонний акт приема передачи образец
  • Письменное возражение на акт камеральной проверки образец
  • Журнал регистрации актов образец