Главная » Регистрация и виды писем

Авансовая счет фактура образец заполнения

Счет-фактура при получении аванса (предоплаты)

При получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав организация обязана предъявить покупателю НДС к уплате (абзац 2 п. 1 ст. 168 НК РФ), а также выставить счет-фактуру.

Сделать это необходимо не позднее пяти календарных дней со дня поступления аванса (абзац 1 п. 3 ст. 168 НК РФ).

Порядок выставления и регистрации авансовых счет-фактур закреплен в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 №1137.

Итак, по общему правилу при получении аванса нужно (п. 6 Правил заполнения счет-фактуры, п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением №1137):

  1. выставить счет-фактуру в двух экземплярах на сумму предоплаты
  2. первый экземпляр счет-фактуры передать покупателю
  3. второй экземпляр счет-фактуры зарегистрировать в книге продаж и ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Форма счет-фактуры, утвержденная Постановлением №1137, единая как для реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, так и для получения предварительной оплаты. Поэтому общие требования к заполнению счетов-фактур остаются неизменными.

При этом авансовые счет-фактуры заполняются с учетом следующих особенностей (пп. з п. 1, пп. а, ж, з, и п. 2, п. 4 Правил заполнения счет-фактуры):

  • в строках 3 и 4 ставятся прочерки
  • в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека, к которым прилагается счет-фактура. Исключение из этого правила - получение аванса в счет предстоящих поставок с применением безденежной формы расчетов (при расчете товарами, векселями и т.п.). В этом случае в строке 5 ставятся прочерки
  • в графе 1 указывается наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав
  • в графах 2-6, 10, 11 ставятся прочерки
  • в графе 7 указывается ставка налога. 10/110 или 18/118
  • в графе 8 отражается сумма НДС, исчисленная с полученного продавцом аванса с применением расчетной ставки
  • в графе 9 указывается сумма поступившего аванса (предоплаты).
  • Особое внимание следует обратить на правильность указания информации о реализуемых товарах (работах, услугах). Наименование работ и услуг должно позволять их идентифицировать. При этом формулировка может не содержать подробного описания, но из нее должно быть четко видно, какие именно работы или услуги были проведены (оказаны). При соблюдении этих требований претензии проверяющих к счету-фактуре на аванс необоснованны (абзац 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

    Отметим, что контролирующие органы разъяснили некоторые вопросы заполнения графы 1 счет-фактуры. Несмотря на то что, они относятся к прежним правилам оформления счет-фактур, полагаем, что этими разъяснениями можно руководствоваться и при выставлении счетов-фактур в соответствии с Постановлением №1137.

    В заключение уточним, что неправильное оформление авансовой счет-фактуры не влияет на право поставщика заявить к вычету НДС, уплаченный при получении предоплаты. Проблемы с вычетом будут только у покупателя. Ведь в п. 2 ст. 169 НК РФ прямо сказано, что счет-фактура - это основание для принятия к вычету сумм налога, предъявленных покупателю продавцом (Письмо Минфина России от 09.04.2009 №03-07-11/103).

    Особенности выставления (заполнения) счет-фактуры при получении авансов по непрерывным поставкам (электричество, связь, газ и т.п.)

    Если организация осуществляет непрерывные поставки (например, оказываете услуги связи), которые оплачиваются авансом, у этой организации могут возникнуть затруднения с оформлением авансовых счет-фактур . Это связано с тем, что объем потребления в данном случае заранее неизвестен и может быть неодинаков в разных периодах.

    Из буквального смысла п. 3 ст. 168 НК РФ следует, что выставить покупателю счет-фактуру продавец должен на всю сумму предоплаты в течение пяти календарных дней со дня ее получения.

    Однако Минфин России разъяснил, что в такой ситуации счет-фактуру можно выставлять не реже одного раза в месяц - не позднее 5-го числа месяца, за который заплачено заранее. Авансом в таком случае будет разница между суммой, которую перечислил покупатель, и суммой, на которую фактически отгружен товар. На эту разницу и нужно составлять авансовые счет-фактуры . Причем делать это следует в том налоговом периоде. в котором получен аванс (Письма Минфина России от 27.03.2009 №03-07-09/13, от 06.03.2009 №03-07-15/39).

    Данный подход Минфин России обосновывает тем, что налоговое законодательство не определяет, что такое предварительная оплата . А значит, авансом можно считать и указанную разницу.

    Руководствоваться этим разъяснением пока следует с осторожностью, поскольку в Налоговом кодексе РФ такие положения прямо не предусмотрены. Рекомендуем предварительно поинтересоваться позицией вашей налоговой инспекции по этому вопросу.

    Можно ли выдать (выставить) покупателю одну (единую) счет-фактуру на все авансы, поступившие за месяц или налоговый период?

    Иногда на практике работа организации построена так, что один и тот же покупатель (заказчик) в течение налогового периода может неоднократно перечислять суммы предоплаты по одной или нескольким сделкам.

    Возникает вопрос: можно ли выставить покупателю одну счет-фактуру на все авансы . полученные от него за месяц (налоговый период)?

    К сожалению, официальными разъяснениями по данному вопросу мы не располагаем.

    Исходя из положений НК РФ, выставлять единую счет-фактуру по итогам месяца (квартала) неправомерно. Ведь в п. 3 ст. 168 НК РФ четко определено, что авансовая счет-фактура выставляется в течение 5 календарных дней с момента получения предоплаты. А значит, по каждой полученной сумме счет-фактура должен быть оформлена с соблюдением указанного срока.

    Ситуации, когда можно не выставлять авансовую счет-фактуру

    Прежде всего, отметим, что НК РФ не предусматривает исключений из правила о выставлении авансовых счет-фактур . Поэтому согласно буквальному смыслу положений п. 3 ст. 168 и п. 3 ст. 169 НК РФ организации обязаны выставлять счет-фактуры при получении предоплаты по любой операции, по которой впоследствии будет выставлена отгрузочная счет-фактура.

    В то же время Правилами ведения книги продаж, утвержденными Постановлением №1137, определены случаи, когда счет-фактуру на аванс выставлять не нужно (абзац 3 п. 17 вышеуказанных Правил).

    Перечислим их:

    1) получение аванса в счет будущей поставки товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше шести месяцев

    2) получение аванса по операции, которая облагается НДС по ставке 0%.

    3) получение аванса по операции, с которой НДС не уплачивается

    4) использование права на освобождение от обязанностей налогоплательщика на основании ст. 145 НК РФ.

    Кроме того, контролирующие органы отмечают, что счет-фактуру также можно не выставлять, если получен аванс в счет предстоящей поставки и в течение пяти календарных дней с момента его получения товар был отгружен, работы выполнены, услуги оказаны (Письма Минфина России от 12.10.2011 №03-07-14/99, от 06.03.2009 №03-07-15/39 (п. 1)).

    Однако, по мнению ФНС России, счет-фактуры необходимо выставлять и на сумму полученной предоплаты, и при отгрузке, даже если отгрузка происходит в течение пяти дней после получения аванса (Письма ФНС России от 10.03.2011 №КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 №КЕ-3-3/354@).

    Как видим, у чиновников нет единого мнения. Кроме того, в НК РФ нет положений, прямо разрешающих не выставлять счет-фактуру на аванс в рассматриваемой ситуации. Поэтому, чтобы избежать возможных претензий, рекомендуем выставлять две счет-фактуры.

    Добавим, что какой-либо ответственности за несвоевременное выставление счет-фактуры НК РФ не предусматривает. А вот если вовсе не выставить счет-фактуру на аванс . то налоговики могут оштрафовать вашу организацию за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения по ст. 120 НК РФ.

    Заполнение книги продаж при получении (поступлении) аванса (предоплаты)

    Один экземпляр выставленного счет-фактуры (в том числе при безденежных расчетах) продавец должен зарегистрировать в книге продаж (п. 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением №1137).

    Графы 5а, 6а, 7, 8а-9 книги продаж в отношении счет-фактур на сумму предоплаты не заполняются (п. 8 Правил ведения книги продаж).

    Аналогичный порядок ранее был установлен абзацем 1 п. 18 Правил, утвержденных Постановлением №914. При этом в соответствии с абзацем 22 Приложения №3 к указанным Правилам прочерки проставлялись в графах 5а и 6а книги продаж.

    КОГДА И КАК ОФОРМИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ АВАНСА?

    1. Не позднее пяти календарных дней со дня получения аванса надо составить в двух экземплярах авансовый счет-фактуру. Один экземпляр этого счета-фактуры передается покупателю, а второй - регистрируется в книге продаж п. 3 ст. 168 НК РФ .

    2. В авансовом счете-фактуре надо указать п. п. 1. 2. 4. 6 Правил заполнения счета-фактуры :

    - в строке (1) - дату его составления и порядковый номер. При этом авансовые счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке с отгрузочными Письмо Минфина от 16.10.2012 N 03-07-11/427

    - в строках (2). (2а). (2б). (6). (6а). (6б) - наименование, адрес, ИНН и КПП продавца и покупателя. Наименования и адреса приводятся в соответствии с учредительными документами продавца и покупателя. При этом наименования можно указывать как полные, так и сокращенные

    - в строке (5) - номер и дату платежного документа, по которому получен аванс. Если аванс получен в неденежной форме, ставится прочерк

    - в строке (7) - наименование и код валюты, в которой получен аванс, по ОКВ. Если цена определена в иностранной валюте (у. е.), но оплата производится в рублях, указывается наименование валюты российский рубль и ее код 643

    - в графе 1 - наименование товаров (описание работ, услуг), в счет поставки которых получен аванс, как оно указано в договоре. Если заявку на поставку конкретных товаров покупатель направляет продавцу после перечисления аванса, в счете-фактуре указывается обобщенное наименование товара (например, канцелярские товары) Письмо Минфина от 26.07.2011 N 03-07-09/22

    - в графах 7. 8. 9 - налоговую ставку (18/118 или 10/110), сумму исчисленного НДС и сумму полученного аванса. Сумму НДС надо указывать в рублях и копейках - округлять ее нельзя п. 3 Правил, Письмо Минфина от 22.04.2014 N 03-07-07/18585 .

    В остальных графах и строках счета-фактуры проставляются прочерки.

    Счет-фактура подписывается руководителем организации и главным бухгалтером (или иными лицами, уполномоченными доверенностью или приказом руководителя).

    Счет-фактура, составленный на бумаге, может быть заполнен на компьютере или от руки, а также частично на компьютере и частично от руки п. 2 Правил ведения книги покупок .

    Если вы хотите, чтобы по счету-фактуре сразу было видно, что он авансовый, можете вписать слово аванс в скобках в графе 1 Письмо ФНС от 26.01.2012 N ЕД-4-3/1193 .

    Пример. Оформление авансового счета-фактуры

    ООО Трейд получило от ООО ТоргПлюс аванс в сумме 354 000 руб. перечисленный по платежному поручению от 03.03.2015 N 1212, в счет оплаты офисной мебели (конкретные наименования отгружаемых товаров определяются в заявке, оформляемой покупателем после оплаты).

    Счет-фактура на аванс. Три реквизита из-за ошибок, в которых покупатель теряет вычет по НДС

    Счет фактура на аванс содержит такие реквизиты, ошибись в которых - и налоговики безусловно откажут покупателю в вычете НДС. Мы расскажем вам, какие проблемные строки или графы проверить, получив на руки авансовый счет-фактуру. Вот для сравнения ошибочно заполненный документ и тот, по которому можно заявлять вычет по НДС.

    Когда счет-фактура на аванс составлен не правильно:

    Авансовая счет фактура образец заполнения

    Вот образец, когда счет-фактура на аванс составлен верно:

    Авансовая счет фактура образец заполнения

    Обнаружили погрешности в документе? Тогда попросите продавца исправить счет-фактуру. В крайнем случае не принимайте авансовый НДС к вычету.

    Реквизит К платежно-расчетному документу

    Обязательный реквизит любого авансового счета-фактуры - это дата и номер расчетно-платежного документа. Эти данные поставщик должен указать в строке 5 счета-фактуры. Убедитесь, есть ли сведения о платеже в вашем экземпляре. Если продавец эту строку не заполнил, вычет вы, как покупатель, заявить не вправе. То же можно сказать и о ситуациях, когда поставщики ошибаются в дате или номере платежного поручения.

    Продавец выставляет счет-фактуру в связи с тем, что вы перечислили ему аванс. А подтверждает этот факт именно платежное поручение. Вот налоговики и хотят сравнить данные счета-фактуры с реквизитами вашей платежки. Тем более что без этого поручения не удастся воспользоваться правом на вычет НДС.

    Впрочем, если поставщик ошибся только в дате платежного поручения и не соглашается исправить эту погрешность, можете попробовать отстоять вычет в суде. Конечно, когда вопрос стоит того. Ведь буквально в Налоговом кодексе написано, что обязательный реквизит счета-фактуры - это номер платежного документа. Про дату платежки в Кодексе не сказано.

    Хотя требование указывать полные реквизиты платежного поручения есть в Правилах заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Но нормы Налогового кодекса имеют больший приоритет. Поэтому-то судьи порой высказываются в пользу того, что ошибка в дате платежки некритична. Пример тому - постановление ФАС Московского округа от 27 мая 2008 г. № КА-А41/4647-08 .

    Реквизит Наименование товара

    Теперь об основной таблице авансового счета-фактуры. Там в графе 1 должно стоять наименование товаров (работ, услуг), в счет оплаты которых поставщик получил от вашей компании предоплату. Этот порядок установлен в подпункте а пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры.

    Написать в счете-фактуре просто предоплата или аванс по договору от&hellip №&hellip недостаточно. Такую информацию продавец может привести лишь дополнительно: чиновники разрешают указывать в счетах-фактурах необязательные сведения (см. письмо Минфина России от 30 октября 2012 г. № 03-07-09/146 ).

    Вам же нужно убедиться, чтобы в счете фигурировало то наименование товаров, которое прописано в договоре с поставщиком. Другое дело, что это наименование может быть достаточно обобщенным. Но в этом ошибки уже нет. Конкретный ассортимент товаров стороны могут определять в спецификации или заявке покупателя, причем уже после оплаты. Поэтому чиновники считают, что общее название в авансовом счете-фактуре вполне допустимо. Например, кондитерские изделия, канцелярские товары.

    Реквизит Налоговая ставка

    Третий, еще один важный реквизит в счете-фактуре на предоплату в графе 7 - это ставка налога. Хорошо, если вам будут отгружать товар, облагаемый лишь по одной ставке. Но для ряда товаров действует ставка НДС 10 процентов. Например, это относится к продовольственной продукции. И нередко у одного поставщика закупают одновременно как льготные товары, так и облагаемые по обычной ставке. Тут и возникают сложности с НДС.

    Вам сейчас надо проверить, каким образом контрагент указал в авансовом счете-фактуре ставку НДС. А тут возможно два варианта - в зависимости от того, получается ли разграничить сумму предоплаты по конкретным категориям товаров, то есть по ставкам.

    В договоре прописано, за какие товары перечислен аванс

    Допустим, исходя из условий договора можно определить конкретную сумму предоплаты по разным видам товаров. К примеру, там написано, что за хлебобулочные изделия (а они облагаются по ставке 10%) покупатель перечисляет аванс в сумме 20 000 руб. А за кондитерские, для которых действует ставка 18 процентов, - 30 000 руб.

    В рассматриваемом случае для вас безопаснее всего, чтобы поставщик обозначил в счете-фактуре отдельные позиции товаров, то есть в разных строках, и указал по каждому из них свою ставку налога: 10/110 или 18/118.

    Если вы хотите полностью исключить какие-либо претензии со стороны налоговиков, изначально прописывайте все эти детали в договоре. А можно даже заключать разные договоры на товары, облагаемые по различным ставкам налога.

    В договоре лишь общее название товаров и сумма предоплаты

    Далеко не всегда из договора понятно, под какие товары покупатель перечисляет предоплату. Скажем, там написано, что покупатель платит аванс в размере 50 000 руб. а конкретный ассортимент каждой партии товаров стороны согласуют в спецификациях непосредственно перед отгрузкой.

    Очевидно, что тут сложно распределить сумму предоплаты по конкретным ставкам НДС. Поэтому чиновники разрешают обозначить в авансовом счете-фактуре обобщенное название товаров. И ставку налога также ставить одну - 18/118. В частности, такие рекомендации есть в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 .

    ООО Покупатель заключило с ООО Поставщик договор на поставку кондитерских и хлебобулочных изделий. В рамках этого договора ООО Поставщик будет отгружать товары, облагаемые по разным ставкам НДС - 10 и 18 процентов. Конкретный ассортимент каждой партии товаров стороны согласуют в спецификации.

    ООО Покупатель перечислило предоплату по данному договору поставки в размере 381 000 руб.

    Поскольку ООО Поставщик не сможет расписать в авансовом счете-фактуре позиции товаров отдельно по разным ставкам налога, он указал в нем общее наименование и общую ставку НДС 18/118 (см. образец выше).

    Как видите, данный вариант даже выгоден для покупателя. Ведь вы сразу можете заявить вычет авансового НДС по максимальной ставке. Пусть даже потом после того, как поставщик отгрузит вашей компании товары этот вычет налога вы будете восстанавливать.

    Продолжим предыдущий пример. В счете-фактуре на предоплату ООО Поставщик указало сумму НДС, рассчитанную по ставке 18/118. То есть 58 118,64 руб. Предположим, что ООО Покупатель 29 марта приняло к вычету данную сумму налога.

    15 апреля ООО Поставщик отгрузило ООО Покупатель товары в счет предоплаты на сумму 764 800 руб. в том числе:

    - хлебобулочные изделия, облагаемые по ставке 10 процентов, на сумму 517 000 руб. (включая НДС - 47 000 руб.)

    - кондитерские изделия, по которым применяется ставка 18 процентов, на сумму 247 800 руб. (включая НДС - 37 800 руб.).

    Бухгалтер ООО Покупатель 15 апреля восстановил вычет НДС с предоплаты в размере 58 118,64 руб.

    После этого бухгалтер ООО Покупатель зарегистрировал в книге покупок отгрузочный счет-фактуру на сумму налога 84 800 руб. (47 000 + 37 800).

    Добавим, что вариант с общей ставкой НДС рассматривали также судьи ВАС РФ и признали вполне законным. Речь идет о постановлении Президиума ВАС РФ от 25 января 2011 г. № 10120/10. В этом решении судьи указали налоговикам, что у продавца нет оснований корректировать сумму авансового НДС, которую он посчитал по ставке 18/118. Даже если потом покупателю были отгружены товары, облагаемые налогом, как по обычной, так и по льготной ставке.

    Аванс получаем — счет-фактуру оформляем

    Вот уже 3 месяца, как действует новый порядок возмещения НДС по авансам.

    Каждое подобное новшество выливается для бухгалтера в бесконечное множество новых проблем. Данные поправки не исключение. Уже сейчас накопилась масса вопросов по поводу оформления счетов-фактур получателем авансов.

    Разберемся с наиболее популярными из них.

    Прежде чем начать разговор об особенностях оформления счетов-фактур на полученный аванс, остановимся на общем порядке составления и регистрации документа в такой ситуации. Отметим, что его специальной формы для подобного случая в Правительстве РФ пока не придумали. Поэтому его оформляют на том же бланке, что и счет-фактуру при отгрузке (утв. пост. Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Причем, по словам ряда чиновников из ФНС России, новой формы в ближайшее время не будет. По их мнению, для отражения всей необходимой информации (на ней мы остановимся позднее) вполне сгодится и нынешний документ.

    О.Ф. Цибизова, начальник отдела косвенных налогов Минфина России

    Новая форма счета-фактуры для оформления средств, полученных в качестве предоплаты, в настоящее время не разрабатывается. Дело в том, что та форма, которая применяется при оформлении операций по отгрузке товаров, работ или услуг, утвержденная постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914, содержит реквизиты, необходимые для авансового счета-фактуры. Они перечислены в пункте 5.1 статьи 169 Налогового кодекса. В ней есть графы для указания названия, адреса и ИНН ком­пании, номера платежно-расчет­ного до­кумента, наименования поставляемых товаров. Что касается суммы полученной предоплаты, то ее можно отразить в графе 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога». Поэтому необходимости утверждать другую форму попросту нет.

    Круговерть счетов-фактур

    Операции, связанные с получением аванса, оформлением счетов-фактур, их регистрацией в книгах продаж и покупок, условно разделим на 3 этапа. Первый — поступление предоплаты, второй — отгрузка товаров в счет аванса и третий — отражение данных в декларации по НДС.

    Итак, получив от покупателя аванс, продавец оформляет на поступившую сумму счет-фактуру в 2 экземплярах. Первый подшивают в журнал учета выданных счетов-фактур. Второй передают покупателю. Документ составляют не позднее 5 дней с момента поступления аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). Счет-фактуру регистрируют в книге продаж.

    При отгрузке товаров, в счет оплаты которых получен аванс, поставщик заполняет также 2 экземпляра счета-фактуры, но уже на отгрузку. Для этого отведен тот же срок, что и для оформления документа на аванс, — 5 дней с момента отгрузки. Первый экземпляр передают покупателю, второй подшивают в журнал учета выданных счетов-фактур и регистрируют в книге продаж. Одновременно с этим авансовый счет-фактуру регистрируют в книге покупок. По нему сумму налога, ранее начисленную с аванса, принимают к вычету. Один и тот же авансовый счет-фактура может быть зарегистрирован в книге покупок несколько раз. Например, если товары, по которым перечислена предоплата, отгружаются покупателю отдельными партиями в разные сроки. Если стоимость отгруженного товара больше суммы поступившего аванса, то авансовый счет-фактуру регистрируют в книге покупок только на сумму поступившей предоплаты.

    В конце квартала итоговые данные о проведенных операциях (полученных авансах, отгруженных товарах ит.д ) переносят в декларацию по НДС (утв. приказом Минфина России от 07.11.2006 № 136н). Ее заполняют так. Все суммы авансов, полученных в течение квартала, вписывают в строку 140 (150) Раздела 3. Налог, начисленный при отгрузке товаров, — в строку 020 (030) этого же раздела. Сумму НДС, ранее начисленную с аванса и принимаемую к вычету, указывают по строке 300 Раздела 3.

    Особенности заполнения счетов-фактур на аванс

    Прежде всего отметим, что Налоговым кодексом утвержден перечень обязательных реквизитов авансового счета-фактуры (ранее такого перечня не было) (п. 5.1 ст. 169 НК РФ). Отсутствие любого из них — основание для того, чтобы отказать как покупателю, так и поставщику в зачете НДС, перечисленного поставщику в составе аванса. Поэтому с 1 января 2009 года крайне важно оформить этот документ по всем налоговым правилам.

    Отметим, что многие реквизиты обычного счета-фактуры соответствуют авансовому. Хотя есть и отдельные различия. Например, в ставке налога (гр. 7). Если при отгрузке используют обычную ставку (10% или 18%), то в авансовом указывают расчетную (10%/110% или 18%/118%). Ранее в счете-фактуре не обязательно было заполнять графу 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога» (письмо Минфина России от 25.08.2004 № 03-04-11/135). Сейчас это делать необходимо.

    Кроме того, при поступлении аванса не нужно было приводить и наименование товаров, в оплату которых перечислены деньги (гр. 1). На практике все ограничивались записью: «Предоплата за товары по договору. » В этом году ситуация изменилась. Теперь в документе должны быть поименованы все товары, в счет которых была получена предоплата (письмо Минфина России от 25.02.2009 № 03-07-14/26). Дело в том, что, по задумке законодателя, перечень товаров, приведенных в авансовом и отгрузочном счетах-фактурах, должны совпадать. Поэтому без указания перечня товаров (работ, услуг), оплаченных авансом, проблем с вычетом НДС покупателю не избежать.

    Какие данные необходимо отразить в авансовом счете-фактуре по правилам, установленным Налоговым кодексом, покажет таблица ниже.

    Обязательные реквизиты счетов-фактур, установленные статьей 169 Налогового кодекса

    Счет-фактура по отгруженным товарам

    Счет-фактура на аванс

    При расчете НДС с предоплаты поставщик оформляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж.

    Популярное по теме

    Рассмотрим порядок заполнения отдельных реквизитов счета-фактуры, который оформляется при получении предоплаты.

    Счет-фактура на аванс: дата составления

    В пункте 3 статьи 168 НК РФ сказано, что счет-фактура выставляется в течение пяти дней начиная с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав. Как следует из формулировки, это правило касается только счетов-фактур, которые оформляются в момент отгрузки.

    На авансовые счета-фактуры это правило не распространяется. По мнению автора, их можно составлять непосредственно на дату получения суммы предоплаты от покупателя.

    Один счет-фактура на все полученные авансы

    Такой вопрос часто возникает у организаций, которые получают от своих покупателей большое количество предоплат. К сожалению, один счет-фактуру на все полученные предоплаты выставить нельзя.

    В строке 6 счета-фактуры указывается наименование конкретного покупателя. Таким образом, на каждую сумму полученной предоплаты нужно выписывать отдельный счет-фактуру.

    Счет-фактура на аванс: заполняем наименования грузоотправителя и грузополучателя

    Если информация об отправителе и получателе груза известна на дату получения предоплаты, то поставщик может заполнить строки 3 и 4 счета-фактуры.

    Но бывает и так, что к моменту предоплаты стороны еще не договорились о конкретных пунктах, с которых и (или) на которые будет осуществляться отгрузка. В этом случае в строках 3 и 4 следует поставить прочерки.

    Главное, чтобы строки 3 и 4 были правильно заполнены в счете-фактуре, который выписывается по факту состоявшейся отгрузки товаров

    Счет-фактура на аванс: заполняем табличную часть

    Согласно форме счета-фактуры в графе 1 указывается наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права. При этом в первой графе можно написать общую фразу Предоплата по договору&hellip, не указывая конкретного наименования товаров (работ, услуг).

    Такая формулировка в авансовом счете-фактуре допустима. В данном случае в графе 1 рекомендуем написать фразу Предоплата за&hellip (наименование товаров, работ или услуг) по договору&hellip.

    Если продавец точно знает, за какие именно товары (работы, услуги) получена предоплата от покупателя, в графе 1 счета-фактуры можно указать их наименования. Но при этом нужно сделать обязательную пометку, что сумма налога исчисляется именно с суммы полученной предоплаты.

    Графы 2, 3 и 4 (единица измерения, количество, цена за единицу измерения) в авансовом счете-фактуре не заполняются. Кроме того, не указывается информация в графах 10 и 11 (страна происхождения товара и номер таможенной декларации). В этих графах нужно поставить прочерки.

    При исчислении НДС с суммы предоплаты применяется расчетная ставка налога (п. 4 ст. 164 НК РФ ). Следовательно, в графе 7 счета-фактуры нужно указать расчетную налоговую ставку. Графа 5 не заполняется, поэтому в ней проставляются прочерки.

    Образец заполнения счета-фактуры (по данным примера) приведен ниже.

    Вопросы оформления счета-фактуры на аванс

    Остановимся на отдельных вопросах, связанных с заполнением авансовых счетов-фактур, которые чаще всего возникают у налогоплательщиков.

    Организация получила от покупателя предоплату и в этом же налоговом периоде осуществила отгрузку товаров. На сумму поступившей предоплаты нужно составлять счет-фактуру независимо от того, когда произошла отгрузка товаров покупателю - в этом же или следующем налоговом периоде

    Обязательно ли в данном случае составлять счет-фактуру на предоплату? Можно ли выписать только один счет-фактуру на дату отгрузки товаров?

    В подпункте 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан определить налоговую базу по НДС по наиболее ранней дате: либо в момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), либо в момент получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Следовательно, при получении предоплаты от покупателя поставщик начисляет НДС к уплате в бюджет.

    Исчисление НДС всегда сопровождается составлением счета-фактуры.

    Сколько экземпляров счета-фактуры на аванс должен составлять налогоплательщик?

    Постановление № 1137 этот вопрос не регламентирует. Из норм НК РФ следует, что продавец не выставляет в адрес покупателя счет-фактуру на сумму предоплаты. Значит, такой счет-фактура выписывается в одном экземпляре.

    Напомним, что согласно пунктам 1 и 3 статьи 168 НК РФ покупателю выставляются только счета-фактуры, оформленные при отгрузке товаров. Передача покупателю счета-фактуры означает, что продавец предъявляет ему к уплате сумму НДС, начисленную на стоимость реализуемых товаров (работ, услуг).

    Организация в течение налогового периода получает много авансов от покупателей, но значительную часть своей задолженности перед ними закрывает отгрузкой в рамках того же налогового периода.

    Можно ли при этом оформлять авансовые счета-фактуры только на те суммы предоплаты, по которым на конец налогового периода еще не состоялась отгрузка?

    К сожалению, так делать нельзя. Нормы главы 21 НК РФ и постановления № 1137 четко предписывают необходимость начисления НДС и оформления счетов-фактур на каждую сумму полученной предоплаты. Причем не имеет значения, в каком налоговом периоде (в этом или следующем) состоится отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), за которые получена предоплата.

    По условиям договора комиссии комиссионер участвует в расчетах, получая деньги от покупателей за товары комитента и затем отгружая для них товары.

    Нужно ли комиссионеру составлять счета-фактуры на суммы авансов, полученных от покупателей?

    Исходя из статьи 999 ГК РФ. комиссионер, исполнив поручение комитента, обязан представить ему отчет и передать все полученное в рамках договора комиссии. Это объясняется тем, что все полученное комиссионером по договору комиссии является собственностью комитента. Следовательно, суммы предоплаты, полученные комиссионером от покупателей, являются средствами комитента.

    Поэтому именно комитент обязан начислить НДС с названных сумм, полученных комиссионером от покупателей, и выписать соответствующие счета-фактуры. Это разъясняется в письме ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@. При оформлении счетов-фактур на суммы авансов, полученных от покупателей, комитент будет использовать сведения, указанные в отчете комиссионера и копиях полученных от него платежных поручений.

    Счет-фактура на аванс образец

    Источники:
    nds4you.com, www.glavkniga.ru, www.glavbukh.ru, www.audit-it.ru, www.rnk.ru

    Читать дальше:


    Комментариев пока нет!
    Ваше имя *
    Ваш Email *

    Сумма цифр справа: код подтверждения



    Популярные статьи:

  • Неотделимые улучшения при продаже квартиры образец договора (просм 308)
  • Гарантийное письмо для удо образец (просм 295)
  • Служебная записка об изменении штатного расписания образец (просм 255)
  • Образец заявления на запрет въезда в рф (просм 238)
  • Образец жалобы в опеку и попечительство (просм 187)

  • Последние материалы:

  • Образец заполнения акта осмотра транспортного средства
  • Образец заполнения акта ос 1б
  • Односторонний акт приема передачи образец
  • Письменное возражение на акт камеральной проверки образец
  • Журнал регистрации актов образец